Voorwaarden van de regeling
De regeling geldt voor bepaalde nieuwe bedrijfsmiddelen die in 2023 zijn aangeschaft. Tevens dient het bedrijfsmiddel vóór 1 januari 2026 in gebruik te zijn genomen. 

De regeling geldt niet voor gebouwen, schepen en personenauto’s met CO2 uitstoot en immateriële vaste activa (zoals bijv. goodwill). Ook zijn bedrijfsmiddelen die hoofdzakelijk zijn bestemd om verhuurd te worden uitgezonderd. Let op verhuur binnen fiscale eenheid is wel toegestaan; verhuur van holding aan werkmaatschappij die geen fiscale eenheid vormen zijn uitgezonderd van willekeurige afschrijving. 

Daarnaast geldt de regeling niet voor: gebouwen, schepen, personenauto’s niet bestemd voor beroepsvervoer (auto’s zonder CO2 uitstoot komen wel in aanmerking) en immateriële vaste activa (zoals goodwill).

Voorbeeld
Stel u schaft in 2023 een machine aan voor € 300.000. Deze machine heeft een restwaarde van € 30.000 en een levensduur van vijf jaar. Zonder de toepassing van willekeurige afschrijving wordt op deze machine in totaal € 270.000 (€ 54.000 per jaar) afgeschreven.

Door de toepassing van deze nieuwe regeling dient de investering te worden opgesplitst in twee delen. Op het eerste deel vindt de gebruikelijke afschrijving plaats, namelijk € 135.000 in vijf jaar (€ 27.000 per jaar). Het tweede deel mag u vervolgens in 2023 volledig afschrijven. Dit resulteert in een extra afschrijving van € 135.000 in 2023. In totaal kan daarom in 2023 € 162.000 worden afschreven over deze machine.

Voordeel
Door extra af te schrijven kan de winst en daarmee de belasting van het betreffende jaar worden verminderd. Hierdoor kan een rente- en/of liquiditeitsvoordeel worden behaald. Daarnaast kan de toepassing van willekeurige afschrijving ervoor zorgen dat een lager belastingtarief van toepassing is. 

Voor vragen kunt u contact opnemen met Team Ondernemen, Economie en Fiscaliteit via 030 - 605 33 44 of oef@metaalunie.nl.