Als een personenauto of een bestelauto onderdeel van uw bedrijfsvermogen uitmaakt mag u uitsluitend de voordruk btw op kosten en aanschaf aftrekken als de auto voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt. Dit geldt ook voor leaseauto’s.
Als de auto daarnaast ook voor privé wordt gebruikt moet de aftrek van voordruk worden gecorrigeerd voor het deel dat op de privé kilometers betrekking heeft. Let op: anders dan voor de loonheffing wordt woon-werkverkeer als privé kilometers aangemerkt. De btw die betrekking heeft op de woonwerk-verkeer kilometers en het overige privé gebruik is dus niet aftrekbaar.

Omdat u in eerste instantie gedurende het boekjaar alle btw in aftrek brengt, moet u in de laatste aangifte van het jaar de teveel teruggevraagde btw terugbetalen.
U kunt de btw correctie voor het privé gebruik berekenen door middel van het exact bijhouden van het privé gebruik (kilometeradministratie) of door gebruikmaking van een forfaitaire regeling.

Exact bijhouden van privégebruik
Het werkelijke privégebruik gedurende het jaar kunt u exact uitrekenen aan de hand van een sluitende kilometeradministratie. Hierbij is het belangrijk dat u ook de woon-werkverkeer kilometers inzichtelijk maakt. Vervolgens kunt u de verhouding privé gebruik ten opzichte van totaal gebruik berekenen.
Als er geen sprake is van privé gebruik naast het woon-werkverkeer kunt u voor de bepaling van de kilometers waarvoor geen btw aftrek geldt uitgaan van het totaal aantal op de werkplek gewerkte dagen x woon-werkkilometers per dag. Voor de totaal op de werkplek gewerkte dagen kunt u voor een werknemer met een 5 daagse werkweek uitgegaan van 214 werkbare dagen per jaar.

Forfaitaire regeling
Omdat bij privé gebruik naast het woon werk verkeer meestal geen rittenadministratie wordt bijgehouden is er ook een forfaitaire methode. Hierbij wordt uitgegaan van een verondersteld fictief privé gebruik. Het privégebruik wordt bepaald aan de hand van een percentage van de catalogusprijs van de auto inclusief btw en bpm.
Het standaard percentage bedraagt 2,7%. Bij een auto die langer dan 4 jaar in gebruik is of bij een marge auto, mag worden uitgegaan van 1,5%. De btw correctie bedraagt dus 2,7% of 1,5% van de cataloguswaarde inclusief btw en bpm.
De btw correctie die op deze manier wordt bepaald is gemaximeerd. In het jaar van aankoop van de auto en de volgende 4 jaar is de btw correctie gemaximeerd op de in het betreffende jaar afgetrokken btw voor onderhoud en gebruik PLUS 1/5e van de btw over de aanschafprijs. Na 5 jaar is de btw correctie gemaximeerd op de in dat jaar afgetrokken btw van onderhoud en gebruik.

Eigen bijdrage werknemers
Als u een kostendekkende eigen bijdrage voor het privégebruik vraagt aan uw medewerkers moet u btw betalen over de aan het personeel in rekening gebrachte bedragen en hoeft er geen correctie op de voordruk plaats te vinden.

Als de eigen bijdrage niet kostendekkend is moet de btw-correctie worden berekend op basis van de werkelijke kosten van de auto voor zover die toerekenbaar is aan het privé-gebruik. U mag er ook voor kiezen om voor de btw correctie uit te gaan van de eerder genoemde 2,7% of 1,5% van de cataloguswaarde. In deze gevallen betaalt u geen btw over de aan het personeel in rekening gebrachte bedragen.
 

Meer informatie Team Ondernemen Economie en Fiscaliteit